Értékesítése a vállalat vagy egy részének eszközei

Mikor jön a adóoptimalizálás a vállalat értékesítési vagy annak egy részét (sőt, az egész a cég tulajdonát képező, vagy annak nagyobb részében), a leggyakoribb megoldás, hogy felajánlotta, hogy az eladó és a vevő, - a közvetlen végrehajtás egy részét (részvény) a vállalkozás, mivel az ilyen végrehajtás nem HÉA (szemben az értékesítés a vállalkozás, mint egy ingatlan komplex, például).

Tényezőket, amelyek befolyásolják a választott módszer végrehajtására vállalkozás

Vannak három fő lehetőség eladó egy vállalkozás (részben a vállalkozás):

● a részvények eladása a szervezet;

● értékesítése a vállalat, mint egy ingatlan komplex (az ingatlan részét képezi komplex);

● értékesítése az egyes eszközök, amelyek együttesen képviseli majd egy vállalkozás.

Természetesen vannak más módon a tényleges újraelosztása eszközök nem veszik figyelembe ezt a cikket.

A rendszer kidolgozásakor a tranzakció a vállalat végrehajtására, és kiválasztja a leginkább költséghatékony az adó szempontjából az opciót, akkor figyelembe kell venni nemcsak hogy meg kell fizetni (hogy elkerüljük a fizetés) ÁFA, hanem számos más tényező, többek között:

● részesedése a vállalkozás értékesítette alapítók (részvényesek); vállalkozás, mint egy ingatlan komplex (része az ingatlan komplexum) - maga a jogi személy; az egyes eszközök - mint jogi személy is. Végtére is, a cég tulajdonosa a társaság vagyonából, míg a részvény (részvény) - az alapítók (részvényesek). Más szóval, az adófizetők ebben az esetben a különböző szervezetek. Ez azt jelenti, hogy meg fogják fizetni adók és az adóalap rájuk fogják kiszámítani a különböző módon, és így tovább. Stb.;

● az alapítók (forgalmazza az alapítók - az egyének, akik a eladásából származó bevétel kell majd fizetni a személyi jövedelemadó, illetve az alapítók - jogi személyiségű fizetők jövedelemadó vagy egy adó);

● az arány a nettó eszközérték és az engedélyezett tőke. Például, az alapítók - jogi személyek alapvető adórendszer formájában értékesítik a részvények a társaság, az alapítók, amelyeknek nagy mennyiségű charter tőke, a méret a nettó eszközei nem sokkal több, mint őt. Ők valóban menteni ÁFA és egy kis különbség a jegyzett tőke és a piaci ár a vállalat (amely valószínűleg egyenlő vagy annál valamivel nagyobb az értéke a nettó eszközérték) fizet jövedelemadót.

A jegyzett tőke 1 millió rubel. nettó eszközérték - 1,5 millió. Ugyanazt az összeget a cég eladta egy harmadik félnek. Jövedelemadót kell fizetni 0.500.000 rubelt. Áfát nem kell fizetni egyáltalán.

És ha a társaság charter tőke szimbolikus, és a nettó eszközérték összehasonlíthatatlanul nagyobb? Ebben az esetben az eladó a vállalkozás, mint egy ingatlan komplexum magas nettó eszközérték veszik kiszámítása során figyelembe az adóalap jövedelemadó, de áfa valóban meg kell fizetni. De jövedelemadó-köteles ebben az esetben lenne egy cég, hogy eladja a cég, mint egy ingatlan komplexum. Ahhoz, hogy megtalálja az adóalap jövedelemadót kell levonni a nettó eszközérték bevétel. Ha az eladás a vállalkozás lesz, mint a részvények eladása, majd csökkenteni az adóalapot lesz tagoktól is, de csak az eredeti értékre való hozzájárulásuk.

Így, mielőtt következtetni, hogy az eladás a vállalkozás formájában részvények a társaság nyereséges miatt nyilvánvaló hiánya kelljen adót fizetnie, jobb, hogy konkrét számításokat, és hasonlítsa össze az összeget fizetett adók különböző vállalati értékesítési (vagy annak egy része). Előfordulhat, hogy a társaság értékesítése részvények formájában (részvény) kevésbé kedvező, mint egy ingatlan komplexum.

Közvetlen egyszerű az ingatlan eladása üzleti segítségével a vállalat részvényeinek csak lehetővé teszi, hogy mentse áfa (utalva a helyzet, amikor már csak az eladó és a vevő). De vannak kifinomultabb lehetőségeket a részvények eladása révén, amelyek minimálisra csökkentik és egyéb adók, mint például a jövedelem adó, feltéve, hogy az a rendszerben való részvételt a köztes szervezetek más jogrendszerekben. Ugyanakkor az ilyen összetett opciók jár jelentős többletköltségeket és végrehajtása komoly munka minimalizálása adó kockázatokat.

Amellett, hogy adómegtakarítás figyelembe kell venni a komplexitás és a többi végrehajtása vásárlási lehetőséget, például:

● nehézséget a vevő elismerés (jövedelem) költségei a vállalat megvásárlása vagyonát.

Eszerint, az Art. 268,1 Adó Magyarországon „jellemzők felismerése bevételek és ráfordítások a megszerzése a gazdálkodó vagyonáról,” a különbség a vételár egy vállalkozás vagyonának értéke és a nettó vagyon vagyon (eszközök mínusz kötelezettségek) ráfordításként (jövedelem) az adózó. Nagysága a felesleges vételár egy vállalkozás vagyonának érték felett a nettó eszközeinek kell tekinteni, mint egy prémium a vevőt terheli, a jövőbeni gazdasági előnyöket. A felesleges értéke nettó eszközeinek a vállalkozás, mint egy ingatlan komplexum több mint az ára a beszerzési kell tekinteni árengedményt, amelyet a vevő kapcsolatban hiányában tényezők stabil, az ügyfelek, a minőség hírnevét, marketing és értékesítési képességek, az üzleti kapcsolatok, szakértés, személyzet képzettségét és figyelembe véve az egyéb tényezők. A kibocsátási egységek mennyiségének a vevőt terheli (hogy kedvezmények) figyelembe veszik az adózás szempontjából az alábbi sorrendben:

1) díj a vevőt terheli, a vállalkozás, mint egy ingatlan komplex ráfordításként egyenletesen 5 évből követő hónaptól az állam tulajdonjogának bejegyzését a vevő egy hónap a vállalkozás, mint egy ingatlan komplexum;

2) a kapott kedvezmény a vevő által a vállalkozás, mint egy ingatlan komplex bevételként elszámolt a hónap, amelyben az állami regisztrációs tulajdonjogának átruházása a vállalkozás, mint egy ingatlan komplexum;

● A tényleges költségek a regisztrációs részvények eladása a vállalkozás, mint egy ingatlan komplex és az egyes eszközök. Hogy a vásárlás és a részvények eladása a vállalkozás könnyebb egy műszaki szempontból, és kevésbé költséges, mint az értékesítés a vállalkozás, mint egy ingatlan komplex vagy annak egyes eszközök.

Így az eljárás értékesítése a vállalat, mint egy ingatlan komplex munkaerő-igényes. Különösen az aláírása az adásvételi szerződés a vállalkozás, mint egy ingatlan komplex el kell készíteni:

● aktus a leltár tartalmazza a vállalat eszközeinek és forrásainak;

● Mérleg által értékesített a vállalat;

● listát az összes tartozás (kötelezettségek) szerepelnek a cég, jelezve a hitelezők, jellegére, méretére és időzítése a követelményeknek (Sec. 2, Art. 561 a Polgári Törvénykönyv).

Ezeket a dokumentumokat, valamint egy független könyvvizsgáló összetétele és értéke a vállalkozás lesz a szerződés mellékletét (para. 1, Art. 560 a Polgári Törvénykönyv).

Értékesítése a vállalat (mielőtt átadta a vevőnek) kell értesíteni minden hitelezők kötelezettségek tartoznak az értékesítési társaság. Ehhez május, mint az eladó a vállalat és a vevő (Sec. 1, Art. 562 a Polgári Törvénykönyv).

Amikor az értékesítés egyes eszközök a vállalkozás nyilvántartási tevékenységek elvégzéséhez szükséges tekintetében minden egyes objektum tulajdonság.

Ezen kívül meg kell állapítani, hogy ez a mentesség lehetővé teszi, hogy végre különböző programok adómentes ingatlan eladása használata nélkül optimalizálása külföldi jogrendszerek. A legfontosabb az, hogy a ingatlan-adásvételi.

Ellenőrzése a tranzakciós ár

Általános szabály, adótervezés szakértők értékelik a kockázatok árszabályozás, összhangban Art. 40. Az adótörvény. Ez vonatkozik az esetekben az értékesítés egy vállalkozás eszközei és a egyes eszközök értékesítése.

Figyeljen! Jövőre lépnek hatályba módosításokat adótörvény, amely szerint a kapcsolódó kérdések árellenőrzés és a transzferárak, szabályozni fogják szigorúbban, mint most.

Azonban kapcsolatos tranzakciók a részvények eladása Art. 40 NK Magyarországon nem alkalmazható. Alternatív követelményrendszer, amely ellenőrzést gyakorolják az eladási ár a részesedése a adótörvény Magyarországon nem.

Ami az eladási ár részvények a társaság, az Adó Magyarországon szabványok, alternatív művészeti. 40. Az adótörvény, amely lehetővé teszi, hogy ellenőrizzék az ár az üzlet velük. Különösen, n. 6, Art. 280 NC Magyarország alábbiakat állapította meg:

„Szerint az értékpapír, amely nem kereskedtek szervezett értékpapír-piacon, a tényleges tranzakciós árat elfogadott adózási szempontból, ha az ár a minimális és maximális árakat alapján határozzák meg a település az értékpapír árának és a maximális ár eltérése másként nem rendelkezik, az e pont.

Maximális eltérés az árak az értékpapírok nem kereskedtek szervezett értékpapír-piaci egyenlőnek kell lennie a 20% felfelé vagy lefelé a elszámolóár a biztonság.

Abban az esetben, az értékesítés (vásárlás) értékpapírok, amelyek nem kereskedtek szervezett értékpapír-piacon, alacsonyabb áron, mint a minimális (a maximum felett) ár alapján meghatározott település ára a biztonság és a határérték eltérése az árak meghatározásában pénzügyi eredmény az adózás szempontjából, a minimális (maximális ) ár alapján határozták meg a település ára a biztonság és a maximális árat eltérés.

Az eljárást elszámolási árfolyamát meghatározó az értékpapírok, amelyek nem kereskedtek szervezett értékpapír-piacon kell megállapítani az E fejezet, a szövetségi végrehajtó szerv az értékpapír-piaci koordináció a Pénzügyminisztérium tartozik. "

Különösen a becsült ár a készlet lehet meghatározni:

● az ár alapján számított a meglévő értékpapír piaci ára a biztonság;

● az ár egy biztonsági számított Szervezet által előírt szabályokat bekezdését. 5-19 eljárás;

● az érték a biztonság által meghatározott értékbecslő.

Általános szabály, hogy az első módszer meghatározására a település a részvények árát, és csak ritka esetekben a törvény által létrehozott, akkor igénybe a második vagy a harmadik módszert.

Így eladási árának meghatározásához részvények fontos, hogy jött az 20% -os korlát felfelé vagy lefelé a elszámolóár a biztonság. Ellenkező esetben az eladó lehet, például értékelni további adót nem szedett bevétel ténylegesen.

Figyeljen! Járó kockázatok minimalizálása ilyen koncepció, mint „számított nettó ár” már önmagában is problémás, szemben a kockázatok art. 40. Az adótörvény. Nem tudja regisztrálni vagy marketing stratégia, mi a különbség az árak az áruk azonos minőségű.

Annak kockázata, hogy a kapott adókedvezmény alaptalan

Adóhatóságok megérteni, hogy gyakran a tranzakciók vételi és eladási nagy vagyon a mérlegben „mögé” az üzlet a értékesítése a vállalat részvényeit annak érdekében, hogy részben adót fizetni. Adj konkrét példákat választottbírósági gyakorlatot.

Ezzel szemben egy hasonló esetben, ha az adófizető akció volt az üzleti célú és a „tranzit” entitások voltak valódi aktivitás, az adóalany tudta, hogy azonnal bizonyítani hiányában indokolatlan adókedvezményt.

Adó elismerése a kockázata, hogy az adókedvezmények a részvények eladása a társaság indokolatlanul magas, ha:

● nincs hasznos hatása az ügylet (lásd 4. példa).

● használható elemeket kell optimalizálni egy újonnan szervezett egység kedvezményes adózás;

● az ügylet (a köztes tranzakciók) bevonásával kapcsolatban, vagy függő.

Yu Khachaturyan vezérigazgatója «Nika, kockázati terv»